部分財(cái)務(wù)人員將各類(lèi)說(shuō)不清道不明的業(yè)務(wù)都匯聚在“其他應(yīng)收款”中，導(dǎo)致這個(gè)科目出現(xiàn)了大量資金往來(lái)和居高不下的掛賬金額，甚至有“其他應(yīng)收款是個(gè)筐，什么都能往里裝”的說(shuō)法。在此小編提示大家，亂裝“其他應(yīng)收款”有風(fēng)險(xiǎn)，趕緊對(duì)照以下四種情形看看您的“其他應(yīng)收款”吧！
情形一：個(gè)人借款掛賬。部分企業(yè)無(wú)償為股東等個(gè)人提供借款，并通過(guò)“其他應(yīng)收款”長(zhǎng)期掛賬。
小編提醒 根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）規(guī)定：“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”
企業(yè)借款給股東等個(gè)人并于當(dāng)年會(huì)計(jì)年度終了不歸還的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
另全面營(yíng)改增后，借款屬于 “金融服務(wù)”中的貸款服務(wù)，因此企業(yè)無(wú)償為個(gè)人提供借款還應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
情形二：隱藏不合理交易。某些股東利用“其他應(yīng)收款”隱藏不合理的交易、占用企業(yè)資金。
小編提醒 往來(lái)賬戶(hù)和關(guān)聯(lián)交易都是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，企業(yè)這種行為一旦被查處，不僅要補(bǔ)繳稅款，還將面臨滯納金和罰款的損失。
情形三：隱匿收入。 “其他應(yīng)收款”是資產(chǎn)類(lèi)科目，正常情況下余額應(yīng)該在借方。部分企業(yè)將收入先掛入該科目的貸方，再?gòu)慕璺經(jīng)_銷(xiāo)，達(dá)到隱匿收入、逃避稅收的目的。
小編提醒 企業(yè)利用“其他應(yīng)收款”科目隱匿收入，屬于通過(guò)少列收入的手段達(dá)到少繳應(yīng)納稅款的目的，這種逃避納稅義務(wù)的行為將受到嚴(yán)厲的處罰。
情形四：隱藏短期投資。有的企業(yè)在資金較為充裕的情況下，會(huì)利用多余的資金進(jìn)行短期投資，部分企業(yè)利用各種借款將短期投資通過(guò)“其他應(yīng)收款”核算，隨后逐一收回沖銷(xiāo)，而獲取的投資收益則被企業(yè)截留。
小編提醒
隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的來(lái)臨、信息化手段的加強(qiáng)，企業(yè)報(bào)送給稅務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)將會(huì)與社保、工商、銀行、公安、社保中心等部門(mén)的信息進(jìn)行交叉比對(duì)，在多方位的監(jiān)管下，企業(yè)利用往來(lái)賬戶(hù)弄虛作假的風(fēng)險(xiǎn)將越來(lái)越大。
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