員工餐費(fèi)、旅游費(fèi)等福利是否要繳納個(gè)人所得稅？

作者：財(cái)務(wù)管理軟件來(lái)源：本站瀏覽次數(shù)：1845次發(fā)布時(shí)間：2019-08-30 15:45:58

我們通過(guò)網(wǎng)上提供的一個(gè)簡(jiǎn)單案例來(lái)分析：某公司發(fā)放員工餐費(fèi)、旅游費(fèi)等未代扣代繳個(gè)人所得稅7萬(wàn)余元。稅務(wù)人員在納稅檢查時(shí)認(rèn)為，屬于與員工受雇相關(guān)的所得，應(yīng)并入工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該公司作為扣繳義務(wù)人，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅，對(duì)其處以應(yīng)扣未扣稅款一倍(稅法規(guī)定可處50%以上3倍以下)的罰款。該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，發(fā)放的員工餐費(fèi)、旅游費(fèi)等屬于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，不需要扣繳個(gè)人所得稅。稅企雙方產(chǎn)生爭(zhēng)議。

首先，我們來(lái)了解一下《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

而對(duì)于本文要探討的“員工餐費(fèi)、旅游費(fèi)等福利是否要繳納個(gè)人所得稅?”問(wèn)題，稅法上并沒(méi)有明確條例規(guī)定。

所以，在2012年4月11日，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)“集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅”。

那么，企業(yè)發(fā)放員工餐費(fèi)、旅游費(fèi)等屬于職工福利范圍，但哪些屬于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利?哪些屬于員工個(gè)人所得?哪些項(xiàng)目應(yīng)征或免繳個(gè)人所得稅?實(shí)務(wù)中均有爭(zhēng)議。

有的認(rèn)為，企業(yè)發(fā)放員工福利個(gè)人享受了，屬于員工個(gè)人的收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;

還有的人認(rèn)為，員工用餐、旅游等不是以現(xiàn)金等形式補(bǔ)償給員工，而是類(lèi)似于員工使用企業(yè)的空調(diào)、飲用水等必備的服務(wù)項(xiàng)目，不需要繳納個(gè)人所得稅。

一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)發(fā)放員工福利，不能夠分割的非貨幣性福利，不需要繳納個(gè)人所得稅；能夠具體量化到個(gè)人，且沒(méi)有明確的免稅政策的，需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，總之，對(duì)于此類(lèi)問(wèn)題要根據(jù)具體細(xì)節(jié)來(lái)看，是否要繳納個(gè)人所得稅，不能片面的認(rèn)為，所有員工福利都不需要納稅，所以在繳納個(gè)人所得稅的問(wèn)題上不能以絕對(duì)的標(biāo)準(zhǔn)去衡量！

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