行政事業單位庫存資產科目

作者：財務管理軟件來源：本站瀏覽次數：1701次發布時間：2019-08-30 16:27:53

十、庫存材料

庫存材料(總帳)帳戶，核算行政單位大宗購入、需要庫存的材料，余額一般在借方，反映庫存材料的實際庫存數。辦公材料隨買隨用的，可不設本科目。

①購入材料并已驗收入庫時，借：庫存材料 貸：銀行存款等有關科目

②領用出庫時，借：經費支出 貸：庫存材料

購入材料以購價作為入帳價格。材料采購、運輸過程中發生的差旅費、運雜費等不記入庫存材料價格，直接列入有關支出科目核算。

本帳戶應按照庫存材料的類別、品種設置明細帳,并根據庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。

③庫存材料至少每年應盤點一次,對于發生的盤盈、盤虧等情況，應查明原因，作出處理。

盤盈時，借：庫存材料 貸：經費支出

盤虧時，借：經費支出 貸：庫存材料

屬于非正常性的毀損，應按規定的程序報經批準后處理。

十一、固定資產

固定資產指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產。單位價值未達到以上標準，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產管理。

固定資產一般分為六類：房屋建筑物、一般設備、專用設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。 固定資產(總帳)帳戶，核算行政單位固定資產的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產的總值。

①購建固定資產時，借：經費支出－辦公設備 貸：銀行存款

同時,借：固定資產－辦公設備 貸：固定基金

②接受捐贈的固定資產，借：固定資產－××× 貸：固定基金

③盤盈的固定資產，按重值價，借：固定資產 貸：固定基金

④調出變買的固定資產，按帳面價，借：固定基金 　貸：固定資產

⑤盤虧、毀損、報廢的固定資產，按減少固定資產的帳面原值銷帳。

借：固定基金 貸：固定資產

⑥毀損、報廢的固定資產清理過程中發生殘值收入，

借：現金 貸：其他收入

發生的支出，借：經費支出 貸：現金

本帳戶應按固定資產分類設置明細帳或固定資產卡片。

固定資產入帳價值的確認：

⑴購入、調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價加上發生的運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記帳。

⑵自己建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出記帳。

⑶改建、擴建的固定資產，按照改建、擴建過程中發生的支出，減去改建、擴建過程中發生變價收入后的凈增加值，增記固定資產。

⑷接受捐贈的固定資產，按照同類固定資產的市場價格記帳，發生的相關費用，應記入固定資產價值。

⑸無償調撥的固定資產，應當按估計價格記帳。

⑹盤盈的固定資產，按照重值完全價值記帳。

⑺已使用但尚未辦理移交手續的固定資產,可先按估價記帳,待確定價值后,再進行調整。

購置固定資產過程中發生的差旅費，不記入固定資產價值。

5、已入帳的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動：

⑴根據國家規定對固定資產進行重新估價;

⑵增加補充設備或改良裝置的;

⑶將固定資產一部分拆除的;

⑷根據實際價值調整原來暫估價值的;

⑸發現原來固定資產價值有錯誤的。

十二、應繳預算款

應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預算管理規定應上繳預算的款項。

應繳預算款(總帳)帳戶，核算行政單位按規定應繳入國家的預算款，余額一般在貸方，反映應繳未繳數。年終本科目應無余額。

①收到應繳預算款項時，借：銀行存款(現金) 貸：應繳預算款

②上繳時，借：應繳預算款 貸：銀行存款

應按照應繳預算款項的類別設置明細帳。

十三、暫存款

暫存款(總帳)帳戶，核算行政單位發生的臨時性暫存、應付等待結算款項，余額一般在貸方，反映尚未結算的暫存款數額。

①收到暫存款時，借：銀行存款或現金 貸：暫存款

②沖轉或結算退還時，借：暫存款 貸：銀行存款或現金

應按照債權單位或個人名稱設置明細帳。

十四、固定基金

固定基金(總帳)帳戶，核算行政單位因購入、調入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。

①增加固定基金時，借：固定資產等科目 貸：固定基金

②減少固定基金時，借：固定基金 貸：固定資產等科目

十五、結余

結余(總帳)帳戶，核算行政單位各項收支相抵后的累計余額，余額一般在貸方，反映單位滾存結余。

①年終將“撥入經費”(不含預撥下年經費)、“預算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉入結余的貸方，

借：撥入經費(不含?？?

貸：結余

預算外資金收入

其他收入

②將“經費支出”(不含預撥下年經費)、“撥出經費”和“結轉自籌基建”科目的余額轉入結余的借方，

借：結余

貸：經費支出(不含?？?

撥出經費(不含專款)

結轉自籌基建

有專項資金的單位應將結余分為經常性結余和專項結余進行明細核算。

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